מה המצב היום?
נניח שסוף השנה מתקרב, והפקדת לפנסיה במעמד עצמאי, ועכשיו אתה בודק כמה מס עשוי לרדת בדוח השנתי. לפי פקודת מס הכנסה יש ניכוי, שמקטין את ההכנסה החייבת, וזיכוי של 35% מחלק ההפקדה, בכפוף לתקרות; לפי לוח העזר של רשות המסים, סף "עמית מוטב" ב-2026 הוא 26,436 ₪.
את ההטבות מציגים בדרך כלל בדוח השנתי, מול אישורי ההפקדה. בלי האישורים קשה לראות אם הסכומים שנרשמו כניכוי וכזיכוי תואמים את מה שהופקד.
ההטבה אינה אוטומטית לכל סכום שהופקד. היא כפופה לתקרות שבחוק ובלוח העזר של רשות המסים, והתקרה שחלה עליכם תלויה בסוג ההכנסה ובמעמד מול קופת הגמל.
למי זה נוגע?
לפי סעיף 47 לפקודה, "עמית מוטב" הוא יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנה.
לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, הסכום הזה הוא 26,436 ₪.
לעמית מוטב, הסעיף מאפשר ניכוי עד 11% מ"הכנסה לעמית עצמאי". מי שהיה גם שכיר בשנה זו — החישוב שלו שונה ואינו מוצג כאן.
מה זה אומר בפועל?
ניכוי: קודם מורידים סכום מההכנסה החייבת, ואז מחשבים את המס. גובה ההטבה תלוי במדרגת המס שחלה עליכם.
זיכוי: אחרי שחישבו את המס, מורידים ממנו סכום. לפי סעיף 45א(ב) לפקודת מס הכנסה, הזיכוי הוא 35% מהסכומים ששולמו לקופת גמל לקצבה, בכפוף לתקרות שבסעיף.
מה לבדוק השבוע?
1. אספו את אישורי ההפקדה לשנת 2026.
2. בדוח השנתי, השוו אותם לסכומים שנרשמו כניכוי וכזיכוי.
הכתבה מסבירה מה החוק קובע. היא לא קובעת אם מגיעה לכם הטבה, לא בוחרת גוף או מסלול, ולא מבקשת להפקיד מעבר לחובה.
מקורות ומידע נוסף
- פקודת מס הכנסה, סעיף 45א(ב): זיכוי של 35% מסכומים ששולמו לקופת גמל לקצבה, בכפוף לתקרות שבסעיף. סעיף 47: הגדרת עמית מוטב (הפקדה שלא פחתה מ-16% מהשכר הממוצע במשק), וניכוי לעמית מוטב עד 11% מההכנסה לעמית עצמאי. עותק באתר המוסד לביטוח לאומי; ייתכן שאינו העדכון האחרון. נבדק ב-12.11.2026
- רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך, מעודכן לאפריל 2026, פרק ג (סכומים מתואמים לשנת המס 2026): עמית מוטב לפי סעיף 47(א)(7) — 26,436 ₪ לשנה; שכר ממוצע במשק — 13,769 ₪. נבדק ב-12.11.2026
12.11.2026 · תגית: esek (פנסיה לעצמאים, הטבות מס)